自然人代开方式虚开发票案件首次判决：维持原判，探

2020年9月至2021年1月期间，威海市发生了一起以自然人代开方式虚开发票的案件. 7个人分处两个窝点，通过登录电子税务局，按照受票企业的要求填写虚假信息，代开增值税普通发票共计37亿余元，非法获利1700余万元。而在2022年10月27日，山东省威海市文登区法院判决被告人汤某某等人有期徒刑，并处罚金，追缴违法所得. 尽管被告人汤某某不服判决提起上诉，但2023年5月25日，增值税发票管理系统威海市中级法院作出二审裁定维持原判。这是全国首例以自然人代开方式虚开发票的刑事案件.

这个案件引起了广泛的关注和探讨，为什么生产经营所得会出现如此巨额的陡增？税务部门通过初步调查发现，很可能是虚开发票所致. 2021年1月，国家税务总局通过大数据分析发现威海市的生产经营所得异常增长，于是将线索推送至威海市税务局稽查局. 稽查局经过初步调查发现，个人所得税的大幅增加是由代开发票引起的，而且如此巨额的代开发票很可能是虚假的。根据威海警税协作联动机制，税务机关在行政调查结束后才能将涉嫌刑事犯罪的线索移交给公安机关.

然而，由于该案涉及的开票人和受票企业数量庞大，税务局的行政调查明显力量不足，因此税务局商请威海市公安局组成联合办案组进行进一步的调查工作. 公安机关通过技术手段发现，增值税发票管理系统主要的开票地点位于文登区，于是将线索移交给威海市公安局文登分局进行立案侦查，税务机关为侦查工作提供专业支持.

经过侦查，公安机关发现所有涉案发票都是真实的增值税普通发票，但发票所涉业务是否真实仍需进一步查证. 为此，公安机关通过税务部门发出协查函，以验证业务的真实性. 然而，协查结果并不理想。于是，侦查人员决定逐张查看发票，并发现受票企业遍布全国各地。同时，通过技术侦查手段，绝大多数开票人从未到过威海，甚至从未到过山东. 这引起了侦查人员的怀疑.

为了进一步获取证据，公安机关调取了文登区税务局办税服务厅的监控视频. 果然，在视频中发现了可疑人员的活动。这些可疑人员在服务厅进行了长达三个月的“蹲守式”昼夜开票. 通过对这些可疑人员进行视频追踪，公安机关发现其中7人的活动集中在文登区某酒店和某小区的出租房，而这两个地点有大量的快递收发信息.

案件的进一步侦查工作正在进行中，公安机关将继续追查开票人与受票企业之间的关系，以确定虚开发票的目的和手法。此外，税务机关也将加强对代开发票的监管，防范类似案件的发生.

这起自然人代开方式虚开发票案件的判决结果引起了人们对税务管理的关注. 税务部门需要进一步加强对代开发票的审查和监管，提高识别虚开发票的能力，以保障税收的公平和合法性. 同时，企业也应加强内部控制，加强对发票真伪的核实，避免成为虚开发票的受害者.

无论是税务部门还是企业，都应该认识到虚开发票对经济秩序和税收秩序的危害，共同努力打击虚开发票行为，维护税收的正常运行，推动经济的健康发展. 。